Основной целью амнистии является предоставление физическим лицам возможности раскрыть без неблагоприятных последствий в виде административного, налогового или уголовного преследования своё владение зарубежными активами: недвижимостью, денежными средствами на счетах в банках, ценными бумагами. Правовой механизм, позволяющий легализовать иностранные активы, определен Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ.
Следует отметить, что легализация капиталов осуществляется в рамках актуальных трендов налогового регулирования, связанных с механизмом международного автоматического обмена информацией по финансовым счетам, требованиями к возможности применения льготных положений соглашений об избежание двойного налогообложения.
Технически процесс амнистирования осуществляется следующим образом. Налогоплательщик может лично, либо через представителя, чьи полномочия удостоверены нотариусом, предоставить специальную декларацию в двух экземплярах, с приложением документов, подтверждающих сведения, отраженные в декларации.
Декларация может быть подана только один раз. Представление повторных или уточненных деклараций не допускается. При этом не считается повторным предоставление декларации в ходе второго этапа амнистии в том случае, если документ был представлен ранее в ходе первого этапа, то есть декларант в данном случае вправе «дораскрыть» информацию, по той или иной причине не вошедшую в первую декларацию.
Декларации и прилагаемые документы обрабатываются и хранятся централизовано ФНС РФ. На информацию, отраженную в составе декларации или в приложенных документах распространяется режим налоговой тайны. Важно, что никакие государственные органы, помимо налоговых, не могут иметь доступ к сведениям, содержащимся в декларации. Такие сведения могут быть истребованы исключительно по запросу самого декларанта.
В соответствии со статьей 3 закона № 140-ФЗ в декларации, по желанию декларанта, могут быть указаны следующие объекты:
При этом, важно подчеркнуть, что раскрывать источники происхождения активов не обязательно.Декларант освобождается от ответственности за налоговые правонарушения при условии, если эти правонарушения связаны с приобретением, использованием, распоряжением имуществом или КИК, информация о которых содержится в декларации, или с открытием и зачислением денежных средств на счета, информация о которых содержится в декларации. Освобождение от ответственности осуществляется по всем составам налоговых правонарушений